Ưu đãi thuế doanh nghiệp và cá nhân theo Nghị định 20/2026

Chính phủ vừa công bố Nghị định 20/2026/NĐ-CP, mở ra hàng loạt ưu đãi thuế cho doanh nghiệp tư nhân và cá nhân tham gia khởi nghiệp sáng tạo.

Nghị định này chi tiết hoá các biện pháp miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và thu nhập cá nhân (TNCN) được quy định trong Nghị quyết 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025.

Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo, quỹ đầu tư và tổ chức hỗ trợ

Theo khoản 1 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15, doanh nghiệp thuộc nhóm này được:

• Miễn thuế TNDN trong 2 năm đầu tiên.
• Giảm 50% thuế TNDN trong 4 năm tiếp theo.

Thời gian ưu đãi bắt đầu tính từ năm doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế đầu tiên. Nếu không có thu nhập trong 3 năm đầu, thời gian ưu đãi sẽ được tính lại từ năm thứ tư.

Doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập được ưu đãi. Khi không thể tách riêng, thu nhập ưu đãi sẽ được tính theo tỷ lệ phần trăm doanh thu hoặc chi phí được trừ của hoạt động khởi nghiệp so với tổng doanh thu/chi phí của doanh nghiệp.

2. Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp

• Miễn thuế TNDN đối với khoản thu nhập này.
• Áp dụng cho việc bán cổ phần, phần vốn góp, quyền góp vốn, quyền mua cổ phần, quyền mua phần vốn góp (trừ cổ phiếu của công ty đại chúng).
• Trong trường hợp bán toàn bộ công ty có gắn bất động sản, thuế sẽ được tính theo quy định chuyển nhượng bất động sản.

3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNVV) đăng ký lần đầu

• Miễn thuế TNDN trong 3 năm kể từ ngày cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.
• Ưu đãi không áp dụng cho doanh nghiệp thành lập do sáp nhập, chia tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc loại hình.
• Không áp dụng cho thu nhập thuộc khoản 3 Điều 18 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15.

Nếu doanh nghiệp cùng lúc đáp ứng tiêu chí ở mục 1 và 3, họ có thể lựa chọn ưu đãi có lợi nhất và duy trì trong suốt thời gian ưu đãi.

Miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân

Đối với cá nhân, Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định:

1. Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần, phần vốn góp vào doanh nghiệp khởi nghiệp

• Miễn thuế TNCN cho toàn bộ khoản thu nhập này.
• Loại trừ thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu của công ty đại chúng.
• Trong trường hợp bán doanh nghiệp kèm bất động sản, thuế sẽ được tính theo quy định chuyển nhượng bất động sản.

2. Thu nhập của chuyên gia, nhà khoa học làm việc tại doanh nghiệp khởi nghiệp

• Miễn thuế TNCN trong 2 năm (24 tháng) liên tục.
• Giảm 50% thuế TNCN trong 4 năm (48 tháng) tiếp theo.
• Thời gian tính từ tháng phát sinh thu nhập; nếu thu nhập phát sinh trong tháng, thời gian ưu đãi sẽ tính đủ tháng.

Đối với cá nhân có đồng thời thu nhập được ưu đãi và thu nhập không được ưu đãi, thuế sẽ được tính theo công thức quy định (xem hình dưới).

Ưu đãi thuế doanh nghiệp và cá nhân có hiệu lực từ ngày Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành (17/5/2025) và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.